昨日，上交所網(wǎng)站披露《關(guān)于對(duì)中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以監(jiān)管警示的決定》，對(duì)聲光電科年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。
決定書顯示，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)重慶監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕135號(hào))查明的事實(shí)，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱大信所)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在以下審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形：
(一)控制測(cè)試執(zhí)行不到位。一是對(duì)公司業(yè)務(wù)了解不到位。大信所未關(guān)注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運(yùn)輸無派車單、無用車臺(tái)賬等，控制測(cè)試底稿中未見相關(guān)發(fā)運(yùn)記錄和測(cè)試。二是部分控制測(cè)試未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試中，控制目標(biāo)為“銷售合同經(jīng)過適當(dāng)審批和簽署”，檢查證據(jù)為“客戶采購(gòu)訂單”，但大信所在實(shí)際執(zhí)行測(cè)試中僅獲取收入確認(rèn)憑證，未見客戶采購(gòu)訂單及審批情況，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分適當(dāng)。
(資料圖片僅供參考)
(二)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。大信所將收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款減值列為聲光電科2021年年度報(bào)告審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但未按照審計(jì)報(bào)告披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關(guān)鍵條款、對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析性復(fù)核、對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行分析和復(fù)核等審計(jì)程序。
(三)存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是未關(guān)注到公司部分委外加工費(fèi)在次月與供應(yīng)商對(duì)賬并收到發(fā)票后才計(jì)入生產(chǎn)成本，存在外協(xié)費(fèi)用入賬不及時(shí)的問題。二是未關(guān)注到公司部分成本核算時(shí)未將人工成本及制造費(fèi)用分?jǐn)傊辆唧w產(chǎn)品，而是在發(fā)生當(dāng)月直接結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，存在公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及存貨核算不準(zhǔn)確的問題。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》的相關(guān)要求。
公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信所及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高在執(zhí)行公司 2021 年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目過程中，控制測(cè)試執(zhí)行不到位、營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則》)第 1.4 條、第 12.1.2 條等有關(guān)規(guī)定。
鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 13.2.2 條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所作出如下監(jiān)管措施決定：對(duì)中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。
相關(guān)法律法規(guī)：
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》1.4 發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東或者存托憑證持有人、實(shí)際控制人，收購(gòu)人及其他權(quán)益變動(dòng)主體，重大資產(chǎn)重組、再融資、重大交易、破產(chǎn)事項(xiàng)等有關(guān)各方，為前述主體提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員，以及法律法規(guī)規(guī)定的對(duì)上市、信息披露、停復(fù)牌、退市等事項(xiàng)承擔(dān)相關(guān)義務(wù)的其他主體，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、本規(guī)則及本所其他規(guī)定。
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》12.1.2 中介機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信、恪盡職守，按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則為上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人提供證券服務(wù)。
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》13.2.2 本所可以根據(jù)本規(guī)則及本所其他規(guī)定采取下列監(jiān)管措施：
(一)口頭警示；
(二)書面警示；
(三)監(jiān)管談話；
(四)要求限期改正；
(五)要求公開致歉；
(六)要求聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查并發(fā)表意見；
(七)建議更換相關(guān)任職人員；
(八)暫停投資者賬戶交易；
(九)向相關(guān)主管部門出具監(jiān)管建議函；
(十)其他監(jiān)管措施。
以下為原文：
上海證券交易所監(jiān)管措施決定書
〔2022〕19號(hào)
關(guān)于對(duì)中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以監(jiān)管警示的決定
當(dāng)事人：
大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)；
楊 昕，中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；
全義高，中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
一、相關(guān)主體違規(guī)情況
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)重慶監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕135號(hào))查明的事實(shí)，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱大信所)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在以下審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形。
(一)控制測(cè)試執(zhí)行不到位
一是對(duì)公司業(yè)務(wù)了解不到位。大信所未關(guān)注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運(yùn)輸無派車單、無用車臺(tái)賬等，控制測(cè)試底稿中未見相關(guān)發(fā)運(yùn)記錄和測(cè)試。二是部分控制測(cè)試未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試中，控制目標(biāo)為“銷售合同經(jīng)過適當(dāng)審批和簽署”，檢查證據(jù)為“客戶采購(gòu)訂單”，但大信所在實(shí)際執(zhí)行測(cè)試中僅獲取收入確認(rèn)憑證，未見客戶采購(gòu)訂單及審批情況，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分適當(dāng)。
(二)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位
大信所將收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款減值列為聲光電科2021年年度報(bào)告審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但未按照審計(jì)報(bào)告披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關(guān)鍵條款、對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析性復(fù)核、對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行分析和復(fù)核等審計(jì)程序。
(三)存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位
一是未關(guān)注到公司部分委外加工費(fèi)在次月與供應(yīng)商對(duì)賬并收到發(fā)票后才計(jì)入生產(chǎn)成本，存在外協(xié)費(fèi)用入賬不及時(shí)的問題。二是未關(guān)注到公司部分成本核算時(shí)未將人工成本及制造費(fèi)用分?jǐn)傊辆唧w產(chǎn)品，而是在發(fā)生當(dāng)月直接結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，存在公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及存貨核算不準(zhǔn)確的問題。
二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定
(一)責(zé)任認(rèn)定
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》的相關(guān)要求。
公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信所及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高在執(zhí)行公司 2021 年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目過程中，控制測(cè)試執(zhí)行不到位、營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則》)第 1.4 條、第 12.1.2 條等有關(guān)規(guī)定。
(二)監(jiān)管措施決定
鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 13.2.2 條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所(以下簡(jiǎn)稱本所)作出如下監(jiān)管措施決定：對(duì)中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。
請(qǐng)大信所及相關(guān)會(huì)計(jì)師采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，并結(jié)合本決定書指出的違規(guī)事項(xiàng)，就該項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，制定針對(duì)性防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)大信所在收到?jīng)Q定書后一個(gè)月內(nèi)，向本所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引以為戒，在從事信息披露等活動(dòng)時(shí)，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，勤勉盡責(zé)，對(duì)出具專業(yè)意見所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
上海證券交易所
二〇二二年十二月二十二日
責(zé)任編輯：Rex_30
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